IIN, PVN, atvieglojumi, akcīzes un citi nodokļi: viss, kas uzņēmējam jāievēro šogad 4
Zigfrīds Dzedulis, “Latvijas Avīze”, AS “Latvijas Mediji”
Jaunu gadu sākot, darba devējiem būs svarīgi atcerēties par grozījumiem nodokļu maksājumos, lai laikus plānotu savu uzņēmumu ienākumus un izdevumus.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN)
No 2022. gada 1. janvāra līdz 2022. gada 1. jūnijam maksimālā diferencētā ar IIN neapliekamā minimuma apmērs palielināsies līdz 350 eiro mēnesī. Bet no 2022. gada 1. jūlija līdz 2022. gada 31. decembrim – līdz 500 eiro mēnesī.
2022. gadā neapliekamā minimuma noteikšanas kārtība būs īpaša. Pēc tās Valsts ieņēmumu dienesta (VID) prognozētais mēneša neapliekamais minimums nedrīkst pārsniegt:
• no 2022. gada 1. janvāra līdz 31. jūlijam vienu sesto daļu no Ministru kabineta noteikumos noteiktā maksimālā diferencētā neapliekamā minimuma laika posmam no 2022. gada 1. janvāra līdz 2022. gada 30. jūnijam;
• no 2022. gada 1. augusta līdz 31. decembrim vienu sesto daļu no MK noteikumos noteiktā maksimālā diferencētā neapliekamā minimuma laika posmam no 2022. gada 1. jūlija līdz 31. decembrim.
Ja, nosakot VID prognozēto mēneša neapliekamo minimumu par 2022. gadu, VID nebūs zināms par personas apliekamajiem ienākumiem vai persona nebūs saņēmusi ar nodokli apliekamos ienākumus, vai 2022. gadā iegūs rezidenta statusu, proti, kļūs par nodokļu maksātāju, tad VID prognozētais mēneša neapliekamais minimums atbilst:
• no 2022. gada 1. janvāra līdz 31. jūlijam – vienai sestdaļai no MK noteikumos noteiktā maksimālā neapliekamā minimuma laika periodam no 2022. gada 1. janvāra līdz 2022. gada 30. jūnijam, dalot to ar divi;
• no 2022. gada 1. augusta līdz 31. decembrim – vienai sestdaļai no MK noteikumos noteiktā maksimālā neapliekamā minimuma laika periodam no 2022. gada 1. jūlija līdz 2022. gada 31. decembrim, dalot to ar divi.
2022. gadā saimnieciskās darbības veicēji varēs nemaksāt IIN avansa maksājumus no saimnieciskās darbības ienākuma. Tos viņi varēs maksāt labprātīgi.
No 2022. gada 1. janvāra ar IIN neapliek:
• papildus darba devēja segtajiem ēdināšanas izdevumiem darba devēja segtos ārstniecības izdevumus līdz 480 eiro gadā (vidēji 40 eiro mēnesī) esošā limita ietvaros;
• ar attālinātā darba veikšanu saistītos darbinieka izdevumus, kurus atbilstoši Darba likumam sedz darba devējs, ja to kopējais apmērs mēnesī par pilnas slodzes darbu nepārsniedz 30 eiro;
• atsavinot nekustamo īpašumu, kurā ietilpst lauksaimniecībā izmantojamā zeme un ēkas, IIN atbrīvojumu ienākumam no lauksaimniecībā izmantojamās zemes atsavināšanas piemēro proporcionāli sertificēta nekustamā īpašuma vērtētāja vērtējumā norādītajai lauksaimniecībā izmantojamās zemes vērtībai nekustamā īpašuma kopējā vērtējumā.
Ja īpašumā ir tikai zeme, tad IIN atbrīvojumu ienākumam no zemes atsavināšanas piemēro proporcionāli sertificēta nekustamā īpašuma vērtētāja vērtējumā norādītajai lauksaimniecībā izmantojamās zemes vērtībai nekustamā īpašuma kopējā vērtējumā. Ja šāda vērtējuma nav, tad proporcionāli lauksaimniecībā izmantojamās zemes platības īpatsvaram zemes kopplatībā.
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)
No 2022. gada 1. janvāra grāmatu, periodisko izdevumu un citu masu informācijas līdzekļu izdevumu vai publikāciju (tostarp avīžu, žurnālu, biļetenu un citu periodisko izdevumu, informācijas aģentūru paziņojumu, kas paredzēti publiskai izplatīšanai, kā arī publikāciju interneta vietnē) piegādei iespieddarba un elektroniskā izdevuma formā (tostarp tiešsaistes režīmā vai lejupielādējot), kā arī to abonentmaksai PVN likme būs 5% (līdzšinējās 12% likmes vietā).
2021. gadā veiktajiem avansa maksājumiem, piemēram, par preses piegādi 2022. gadam, PVN likme 12%.
No 2022. gada 1. janvāra ar PVN vairs neapliek piespiedu zemes nomas maksājumus.
No 2022. gada 1. februāra, ieviešot obligātu vienotu depozīta sistēmu, PVN piemērošana ir atrunāta maksai par atkārtoti lietojamu dzēriena iepakojumu, nevis depozīta maksai. Maksa par dzērienu atkārtoti lietojamo iepakojumu netiks iekļauta pārdodamās preces ar PVN apliekamajā vērtībā.
Akcīzes nodoklis
No 2022. gada 1. janvāra palielinātas akcīzes nodokļa likmes:
• cigaretēm minimālais akcīzes nodokļa līmenis no 121,4 eiro uz 128,4 eiro par 1000 cigaretēm, specifiskais nodoklis pieaug no 92,5 eiro uz 98 eiro par 1000 cigaretēm un procentuālā nodokļa likme no maksimālās mazumtirdzniecības cenas ir 15%;
• cigāriem un cigarillām no 104,7 eiro uz 115,2 eiro par 1000 gab.;
• smēķējamai tabakai un tabakas lapām no 80,25 eiro uz 85,9 eiro par 1000 gramiem;
• karsējamai tabakai no 160 eiro uz 207 eiro par 1000 gramiem;
• elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamam šķidrumam un elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamā šķidruma sagatavošanas sastāvdaļām no 0,12 eiro uz 0,16 eiro par 1 ml šķidruma;
• tabakas aizstājējproduktiem no 80 eiro uz 100 eiro par 1000 gramiem;
• bezalkoholiskajiem dzērieniem par 100 litriem ar cukura saturu līdz 8 gramiem (neieskaitot) uz 100 mililitriem 7,4 eiro, bet ar cukura saturu no 8 gramiem (ieskaitot) uz 100 mililitriem no 7,4 eiro uz 14 eiro.
No 2022. gada 1. jūlija
• samazinātās akcīzes nodokļa likmes vīnam, raudzētiem dzērieniem un starpproduktiem:
• par gadā patstāvīgā vidējā vīna ražotāja saražotajiem 100 hektolitriem vīna vai par mazās alkoholisko dzērienu darītavas, kas ražo vīnu, saražotajiem 150 hektolitriem vīna piemēro akcīzes nodokļa likmi 55,5 eiro par 100 litriem;
• par gadā patstāvīgā vidējā raudzēto dzērienu ražotāja saražotajiem 1500 hektolitriem raudzēto dzērienu vai par mazās alkoholisko dzērienu darītavas, kas ražo raudzētos dzērienus, saražotajiem 150 hektolitriem raudzēto dzērienu piemēro akcīzes nodokļa likmi, ja:
a) absolūtā spirta saturs ir līdz 6 tilpumprocentiem (ieskaitot) – 32 eiro par 100 litriem;
b) absolūtā spirta saturs ir virs 6 tilpumprocentiem – 55,5 eiro par 100 litriem;
• par gadā patstāvīgā vidējā starpproduktu ražotāja saražotajiem 80 hektolitriem starpproduktu vai par mazās alkoholisko dzērienu darītavas, kas ražo starpproduktus, saražotajiem 10 hektolitriem starpproduktu piemēro akcīzes nodokļa likmi, ja:
a) absolūtā spirta saturs ir līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot) – 55,5 eiro par 100 litriem;
b) absolūtā spirta saturs ir no 15 tilpumprocentiem (neieskaitot) līdz 22 tilpumprocentiem (ieskaitot) – 92,5 eiro par 100 litriem.
Atvieglojumi
Lai samazinātu darba devēju izdevumus par darbaspēku, no 2022. gada 1. aprīļa darbnespējas lapu no 10. darbnespējas dienas apmaksās valsts (līdz šim – no 11. dienas). Tādējādi darba devējs no savas kabatas apmaksās slimības naudu par laiku, kas nav ilgāks par 9 dienām (līdz šim – 10 dienām).
Valsts ieņēmumu dienests (VID) piešķirs nodokļu samaksas termiņa pagarinājumus. Nodokļu maksājumus varēs sadalīt termiņos vai atlikt to samaksu uz laiku līdz 2023. gada 30. jūnijam tie nodokļu maksātāji, kuri no 2021. gada 11. oktobra nevar veikt savu saimniecisko darbību, kas ir viņu pamatdarbība un kas pandēmijas un valstī izsludinātās ārkārtējās situācijas laikā noteikto aizliegumu dēļ bijusi nevis ierobežota, bet pilnībā aizliegta.
• Šie nodokļu maksātāji var iesniegt iesniegumu un lūgt VID sadalīt vai atlikt uz laiku līdz 2023. gada 30. jūnijam tos nodokļu maksājumus pēc deklarācijām, kuru samaksas termiņš ir iestājies:
• valstī izsludinātās ārkārtējās situācijas laikā (no 2021. gada 11. oktobra līdz 2022. gada 11. janvārim);
• mēnesī, kad ārkārtējā situācija beigusies (2022. gada janvārī);
• nākamajā mēnesī pēc ārkārtējās situācijas beigām (2022. gada februārī), kā arī piešķirt termiņa pagarinājumu tiem nokavētajiem nodokļu maksājumiem, kuru samaksas termiņš jau ir pagarināts saskaņā ar likumu “Par nodokļiem un nodevām”.
Nodokļu samaksas termiņa pagarinājumam var pieteikties VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), aizpildot īpaši tam paredzētu veidlapu, ne vēlāk kā 15 dienu laikā no nodokļu samaksas termiņa iestāšanās vai 30 dienu laikā no grozījumu Covid-19 infekcijas izplatības seku pārvarēšanas likumā spēkā stāšanās dienas, proti, no 2021. gada 2. decembra.
Nokavētajam nodokļu maksājumam, kuram būs piešķirts termiņa pagarinājums, netiks aprēķināta nokavējuma nauda un informācija par nokavētajiem nodokļu maksājumiem netiek publicēta VID parādnieku datubāzē. Vienlaikus VID savā tīmekļvietnē publicēs nodokļu maksātāju sarakstu, kuriem piešķirts nodokļu samaksas termiņa pagarinājums.
Tie nodokļu maksātāji, kuru saimniecisko darbību neskar Covid-19 dēļ noteiktie ierobežojumi, var izmantot jau līdz šim normatīvajos aktos noteiktās iespējas nodokļu samaksas termiņa atlikšanai un pagarināšanai līdz vienam gadam.
